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2024年9月8日実施 ファイナンシャル・プランニング技能検定 1級学科試験（応用編）過去問解説《問59》
公開日 2024年12月13日 最終更新日 2024年12月18日
【第３問】 次の設例に基づいて、下記の各問（ 《問57》～《問59》 ）に答えなさい。
《設 例》
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Ａさんは、2024年２月末に、31年11カ月勤務した会社を早期退職し、2024年３月１日から個人事業主として妻Ｂさんと小売業を営んでいる。
〈Ａさんの2024年分の収入等に関する資料〉
※妻Ｂさんは、Ａさんと同居し、生計を一にしている。
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技能検定試験問題の使用について 出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 1 級学科試験 2024年9月
《問59》
前問《問58》を踏まえ、Ａさんの2024年分の所得税および復興特別所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄①～⑥に入る最も適切な数値を、解答用紙に記入しなさい。空欄⑥については100円未満を切り捨てること。
なお、Ａさんは、雑損控除の適用を受けるものとし、計算にあたっては、次頁の〈資料〉を用いるものとする。また、記載のない事項については考慮しないものとし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
前問《問58》を踏まえ、Ａさんの2024年分の所得税および復興特別所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄①～⑥に入る最も適切な数値を、解答用紙に記入しなさい。空欄⑥については100円未満を切り捨てること。
なお、Ａさんは、雑損控除の適用を受けるものとし、計算にあたっては、次頁の〈資料〉を用いるものとする。また、記載のない事項については考慮しないものとし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
（単位：円）
| 事業所得の金額 | □□□ |
| 給与所得の金額 | □□□ |
| （a）総所得金額 | （ ① ） |
| 雑損控除 | （ ② ） |
| 社会保険料控除 | □□□ |
| 生命保険料控除 | □□□ |
| 地震保険料控除 | □□□ |
| 基礎控除 | （ ③ ） |
| （b）所得控除の額の合計額 | 3,600,000 |
| （c）課税総所得金額（ （a）－（b） ） | □□□ |
| （d） （c）に対する所得税額 | （ ④ ） |
| （e）税額控除 | 102,400 |
| （f）差引所得税額（基準所得税額） （ （d）－（e） ） | □□□ |
| （g）復興特別所得税額（ （f）×□□□％） | （ ⑤ ） |
| （h）所得税及び復興特別所得税の額（ （f）＋（g） ） | □□□ |
| （i）所得税及び復興特別所得税の源泉徴収税額 | 114,360 |
| （j）所得税及び復興特別所得税の申告納税額（ （h）－（i） ） ※100円未満切捨て |
（ ⑥ ） |
〈資料〉給与所得控除額
| 給与収入金額 | 給与所得控除額 |
| ～ 180万円以下 |
収入金額×40％－10万円（55万円に満たない場合は、55万円） |
| 180万円超 ～ 360万円以下 | 収入金額×30％＋８万円 |
| 360万円超 ～ 660万円以下 | 収入金額×20％＋44万円 |
| 660万円超 ～ 850万円以下 | 収入金額×10％＋110万円 |
| 850万円超 ～ | 195万円 |
〈資料〉所得税の速算表
| 課税総所得金額 | 税率 | 控除額 |
| ～ 195万円以下 | ５％ | － |
| 195万円超 ～ 330万円以下 | 10％ | 97,500円 |
| 330万円超 ～ 695万円以下 | 20％ | 427,500円 |
| 695万円超 ～ 900万円以下 | 23％ | 636,000円 |
| 900万円超 ～ 1,800万円以下 | 33％ | 1,536,000円 |
| 1,800万円超 ～ 4,000万円以下 | 40％ | 2,796,000円 |
| 4,000万円超 ～ | 45％ | 4,796,000円 |
技能検定試験問題の使用について 出典：一般社団法人金融財政事情研究会 ファイナンシャル・プランニング技能検定 1 級学科試験 2024年9月
解答解説 問59
〈答〉 ① 14,080,000（円） ② 1,812,000（円） ③ 480,000（円） ④ 1,922,400（円） ⑤ 38,220（円） ⑥ 1,743,800（円）
①総所得金額
- ⑴ 給与所得
給与所得＝給与収入−給与所得控除
給与所得控除
1,600,000円 × 40% -100,000円 = 540,000円 （550,000円に満たない場合は550,000円とする）
給与所得
1,600,000円 – 550,000円 = 1,050,000円 - ⑵ 事業所得
13,030,000円 - 総所得金額
13,030,000円 + 1,050,000円 = 14,080,000円
〈答〉 ① 14,080,000（円）
②雑損控除
- 雑損控除の金額は、次の⑴と⑵のうちいずれか多い方の金額です。
⑴ （損害金額+災害等関連支出の金額-保険金等の額）-（総所得金額等）×10％
⑵ （災害関連支出の金額-保険金等の額）-5万円 - 計算
⑴ ( 4,500,000円 + 1,400,000円 – 2,000,000円 ) – ( 14,080,000 + 6,800,000 ) × 10% = 1,812,000円
⑵ ( 1,400,000円 – 2,000,000円 ) – 50,000円 = -650,000円
1,812,000円 ＞ -650,000円
〈答〉 ② 1,812,000円（円）
③基礎控除
- 基礎控除は、年間の所得が2,500万円を超える人でなければ、誰でも適用を受けることができます。
- 基礎控除の控除額は、納税者本人の合計所得金額に応じてそれぞれ次のとおりとなります。
納税者本人の合計所得金額：2,400万円以下 控除額：48万円
納税者本人の合計所得金額：2,400万円超、2,450万円以下 控除額：32万円
納税者本人の合計所得金額：2,450万円超、2,500万円以下 控除額：16万円
納税者本人の合計所得金額：2,500万円超 控除額：０円
〈答〉 ③ 480,000（円）
④所得税額
- 総所得金額 – 所得控除の合計額
14,080,000円 – 3,600,000円 = 10,480,000円 - 〈資料〉所得税の速算表から
10,480,000円 × 33% – 1,536,000 = 1,922,400円
〈答〉 ④ 1,922,400（円）
⑤復興特別所得税額
- 基準所得税額 × 2.1％
( 1,922,400円 – 102,400円 ) × 2.1% = 38,220円
〈答〉 ⑤ 38,220（円）
⑥所得税及び復興特別所得税の申告納税額
- 所得税及び復興特別所得税の額 – 所得税及び復興特別所得税の源泉徴収税額
1,820,000円 + 38,220円 – 114,360 = 1,743,800円（100円未満切捨て）
〈答〉 ⑥ 1,743,800（円）
Profile
manabu
FP1級技能士、AFP、J-FLEC認定アドバイザー。
日本FP協会 CFP30周年記念プロモーション動画コンテスト 最優秀賞受賞
DTP・Webデザイナー・コンサルタントとして開業や副業のコンサルティング、FP試験のサポートを行っています。
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