2024年9月8日実施　ファイナンシャル・プランニング技能検定　1級学科試験（応用編）過去問解説《問64》

　非上場会社のＸ株式会社（以下、 「Ｘ社」という）の代表取締役社長であるＡさん（75歳）の推定相続人は、妻Ｂさん（67歳）および長男Ｃさん（45歳）の２人である。

　５年前に製粉会社を退職し、Ｘ社に入社した後継者の長男Ｃさんは、専務取締役として販路拡大に手腕を発揮し、商品開発にも精力的に取り組んでいる。

　Ａさんは、Ｘ社株式の大半を長男Ｃさんに早期に移転することを検討しており、Ｘ社株式の評価額を把握しておきたいと考えている。また、妻Ｂさんに対しては、Ａさんが所有する店舗兼自宅の一部を贈与することで財産の移転を進めたいと考えている。

　Ｘ社の概要は、以下のとおりである。

〈Ｘ社の概要〉

1. 業種 パン・菓子製造業（従業員数23名）
   
   
2. 資本金等の額 1,000万円 （発行済株式総数20,000株、 すべて普通株式で１株につき１個の議決権を有している）
   
   
3. 株主構成
   

   株主	Ａさんとの関係	所有株式数
   Ａさん	本人	14,000株
   Ｂさん	妻	2,000株
   Ｃさん	長男	4,000株

   
   
   
4. 株式の譲渡制限 あり
   
   
5. Ｘ社株式の評価（相続税評価額）に関する資料
   ・Ｘ社の財産評価基本通達上の規模区分は「中会社の中」である。
   ・Ｘ社は、特定の評価会社には該当しない。
   ・Ｘ社の比準要素
   

   比準要素	Ｘ社
   １株（50円）当たりの年配当金額	8.2円
   １株（50円）当たりの年利益金額	55円
   １株（50円）当たりの簿価純資産価額	600円

   
   
   ・類似業種比準価額計算上の業種目／比準要素／業種目別株価
   

   業種目	年配当金額	年利益金額	簿価純資産価額	株価
   製造業（大分類）	6.8円	40円	358円	384円
   食料品製造業（中分類）	7.3円	42円	433円	578円
   パン・菓子製造業 （小分類）	8.9円	48円	728円	982円

   
   
   
6. Ｘ社の資産・負債の状況
   直前期のＸ社の資産・負債の相続税評価額と帳簿価額は、次のとおりである。
   

   科 目	相続税評価額	帳簿価額	科 目	相続税評価額	帳簿価額
   流動資産	9,000万円	9,000万円	流動負債	3,000万円	3,000万円
   固定資産	18,000万円	14,000万円	固定負債	8,000万円	8,000万円
   合 計	27,000万円	23,000万円	合 計	11,000万円	11,000万円

   
   
   

※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。